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探寻递延所得税会计信息的价值纽带：理论、实证与启示

一、引言

1.1研究背景与动因

在企业的财务核算体系中，会计准则与税法是两个重要的规则体系，它们分别从不同角度规范企业的财务活动。会计准则主要服务于投资者、债权人等利益相关者，旨在提供准确、完整且有助于决策的财务信息，侧重于企业经济实质的反映；而税法的核心目标是保障国家税收收入，维护税收公平与效率，依据税收法规确定企业的纳税义务。由于两者的出发点和侧重点不同，在对企业经济业务的确认、计量和报告上存在诸多差异。

其中，资产和负债的计税基础与账面价值的差异是产生递延所得税信息的关键原因。资产的账面价值是按照会计准则核算后在资产负债表中列示的金