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两千万元坏账，“坏”在了哪儿

国家税务总局重庆市税务局第六稽查局最近以实名举报信息为线索，核查确认，重庆H地产公司通过虚构坏账的形式，在账簿上多列支出少缴企业所得税。该局依法将企业行为定性为偷税，并作出追缴企业所得税500万元、加收滞纳金200余万元、并处罚款的处理意见。

2019年5月，国家税务总局重庆市税务局第六稽查局（以下简称“第六稽查局”）接到实名举报，称刘某实际控制的H地产公司虚构电梯买卖业务涉嫌偷税。接到举报后，第六稽查局迅速指派专人对举报线索进行核实了解。

在对举报信息核查的过程中，检查人员发现，H地产公司几年前有一起经济纠纷仲裁事项。起因是由于某房产项目建设需要，该公司2012年8月与海南洋浦C工贸有限公司（以下简称“C工贸公司”）签订了电梯产品买卖合同，准备从C工贸公司购买电梯123部，并通过银行账户向对方支付了2000万元的“预付电梯款”。但C工贸公司收款后在此后3年多时间里却一直没有发货。

于是，2015年12月，H地产公司向广东省湛江仲裁委员会申请仲裁，湛江仲裁委员会随后作出《裁决书》，裁决C工贸公司于裁决生效之日起10日内向H地产公司返还2000万元电梯货款。但C工贸公司接到仲裁结果后却并未执行。2017年4月，H地产公司向海南第二中级人民法院申请执行《裁决书》。海南第二中级人民法院受理后，经过审理和调查，未发现C工贸公司有财产可供执行。于是2017年9月，海南第二中级人民法院作出《执行裁定书》，因C工贸公司无可供执行的财产，裁定终止《裁决书》执行程序。

随后，H地产公司依据《执行裁定书》，将其预付的2000万元货款以坏账损失为由列入2017年度“管理费用”科目进行了税前列支。

从这起业务纠纷的经过看，似乎只是H地产公司一笔未完成的普通采购业务，没有明显涉税问题。但从H地产公司相关人员口中，检查人员了解到，H地产公司对于这笔2000万元巨额货款损失似乎并不十分在意，在提请仲裁前，并没有派员到相关企业积极联络追讨货款。仲裁后，对方未及时履行《裁决书》返还货款，H地产公司也没有及时向法院提起诉讼——这并不符合企业经营常理。

检查人员决定对该项业务进一步核查。

检查人员到重庆市万州区住建部门调阅了某房产项目的施工设计图等资料，发现该项目电梯实际用量是51部。与H地产公司向C工贸公司购买的123部电梯数量存在较大差异。更为奇怪的是，在与C工贸公司签订合同3个月后，H地产公司又与重庆T电梯销售公司签订了50余部电梯的买卖合同，并且合同已如期履约。

此外，检查人员分析H地产公司与C工贸公司签署的购销合同时发现，双方约定，解除电梯产品买卖合同关系的仲裁地为海南，但2015年H地产公司却向广东湛江仲裁委员会申请了仲裁，而C工贸公司对仲裁地点、仲裁机构的变更毫无异议。

奇怪的购销业务、不合常理的纠纷处理态度和方式……检查人员认为，H地产公司的这起业务和纠纷均有蹊跷，背后很可能隐藏着不可告人的秘密，决定对该起纠纷涉及的这笔坏账业务立案彻查。

关键人员露出破绽，天机泄露

H地产公司一直声称其预付的2000万元货款因为无法收回，才计入坏账损失。那么这2000万元资金业务是否真实存在？专案组认为，应该查清企业是否支付该笔货款或存在资金回流情况，对H地产公司疑点业务的相关资金流进行重点调查。

专案组首先调查H地产公司与C工贸公司的资金往来情况。随着调查的深入，办案人员发现：由于2012年当时企业转账是到银行柜台手工填单进行汇款，加之银行系统在8年间不断升级迭代等原因，至案件核查时，要想准确查找到当年的转账信息非常困难，需要耗费大量时间和人力，在短时间内较难有收获。

于是，专案组决定转换调查方向，通过寻找关键涉案人员来打开突破口。既然资金流向核查短时间内无法取得突破，那么找到C工贸公司的关键人员，也许从中能获知当年交易的真实情况。于是，专案组将调查目标锁定在与H地产公司签订合同的C工贸公司负责人梁某身上。

专案组经过多方调查寻找获知，此时梁某因涉嫌经济违法已被海南省纪委监委控制。在海南当地税务机关的协助下，通过与海南省纪委监委、公安等部门沟通协调，专案组在海南见到了C工贸公司的负责人梁某。

梁某在询问中称，她虽然掌管公司印章等，但只是名义上的C工贸公司负责人，企业的实际控制人其实是刘某，与H地产公司的合同是遵照刘某指令签署。同时梁某还证实：C工贸公司成立以来从未开展任何实质性业务，并没有经营电梯产品。

梁某提供的信息，使案件的调查峰回路转，既然H地产公司和C工贸公司均由刘某实际操控。那么，两个公司之前签订的电梯产品买卖合同，以及之后双方因合同产生的纠纷和仲裁等事项，均很可能只是刘某导演的一出戏。

精心设计的戏码，穿帮了演砸了

至此，案件真相呼之欲出。为完善证据链，将案件办成铁案，专案组经过研究，决定集中力量核查企业资金流，获取确凿