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摘要

论文题目：职业怀疑与审计失败问题研究——以大信事务所审计同济堂公司为例

学科（专业）或学位类别（领域）：会计硕士

学位申请人：

指导教师：

摘要

在全球经济一体化的宏观背景下，中国经济始终保持稳健的发展态势。企业种类

和数量不断增加，资本市场日益复杂，社会各界对上市公司财务报表和数据的准确性

和透明度给予了高度关注。所以，确保上市公司审计质量至关重要。党的二十大报告

明确提出了全面推动高质量发展的战略导向，强调审计工作务必全面贯彻落实，以严

谨细致的态度推动审计实务质量提升，确保审计成果的权威性与高效利用，严格遵守

审计原则，精准把握审计重点，不断提升审计工作的专业性和规范性，为组织的发展

提供有力保障。然而，由于胜利精密、易见股份和航天通信等企业，相继出现审计失

败，直接影响到资本市场的稳定，侵害公众的利益。职业怀疑是衡量注册会计师综合

能力的关键指标，可以有效保障审计水平，但专家学者不注重将职业怀疑作为单一因

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素分析审计失败的原因。中国对职业怀疑的认识较晚，晚于西方年才将相关概念纳

入审计准则，注册会计师在对待职业怀疑的态度上尚显欠缺，提供审计服务过程中关

键程序的应用不周。所以，深入研究职业怀疑与审计失败的关联性尤为关键。

本文以职业怀疑为研究视角，深入探讨职业怀疑与审计失败之间的关系，并分析

相关理论和实践问题。在研究和借鉴国内外文献和准则的基础上，结合文献研究法、

案例分析法和历史研究法等，汇总整理了中国当下的职业怀疑相关的规章条例，并将

证监会2013-2023年间公布的审计失败案例作为分析母本，探究职业怀疑与审计失败

原因之间的关联，并选取大信所对同济堂审计失败的具体案例，探析大信所注册会计

师提供审计服务时职业怀疑行为的充分性，分析职业怀疑意识缺失的原因所在，并提

出针对性的防范措施。根据研究结论可见，审计主体在职业怀疑方面的缺失，是引发

审计失败的主要原因之一。实际业务中，执业人员缺失职业怀疑，对重大错报风险的

评估存在不足、审计程序的规划不科学、关键审计程序未能有效执行以及质量复核工

作失真。为改善审计风险防范，本文结合审计主客体和外部环境，提出了推行“合伙

审计”模式、建设审计数据库及以商业模式为端口开展审计工作等针对性措施，希望

有效提升审计工作的效率与质量，并最大限度地降低审计失败的风险，以维护审计工

I

天津科技大学会计硕士专业学位论文

作的严谨性和权威性。

本文旨在探讨职业怀疑缺失对审计失败的影响，通过具体案例分析原因，并寻求

普遍性的推论。同时，研究职业怀疑在不同审计主体和审计阶段如何得到合理运用，

以期为审计人员提供实际策略，防止虚假审计报告的产生，从而维护投资者的权益和

市场的稳定。

关键词：职业怀疑；审计失败；案例分析；财务造假；审计质量

II

ABSTRACT

Title：Researchonprofessionalskepticismandauditfailure--takingTongjitang

CompanyauditedbyDaxinFirmasanexample

SpecialityorProfessionalFields：MasterofProfessionalAccounting

Applicant：

Supervisor：

ABSTRACT

Underthemacrobackgroundofglobaleconomicintegration,Chinaseconomyhasalways

maintainedasteadydevelopmenttrend.Thevarietyandnumberofenterprisesareincreasing,

thecapitalmarketisbecomingincreasinglycomp