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2025年CPA《审计》风险评估模拟题下载

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请将正确答案的字母代码填涂在答题卡相应位置。）

1.在审计过程中，注册会计师将审计风险降至可接受水平的基础是（）。

A.实施风险评估程序

B.获得充分、适当的审计证据

C.评估重大错报风险

D.形成审计意见

2.下列各项中，通常被认为能够提供更高程度保证的风险评估程序是（）。

A.询问被审计单位管理层

B.分析程序

C.检查文件记录

D.观察被审计单位的业务活动

3.注册会计师在审计中识别出舞弊风险，但无法获取充分、适当的审计证据，且其导致的财务报表重大错报风险无法降低至可接受水平时，正确的做法是（）。

A.发表保留意见

B.发表无法表示意见

C.拒绝发表审计意见

D.发表带强调事项段的无保留意见

4.了解被审计单位的信息系统及其控制，主要目的是为了（）。

A.评估信息安全风险

B.评估操作风险

C.评估控制风险

D.评估合规风险

5.当使用分析程序预期结果与实际结果存在显著差异时，注册会计师首先应当考虑的是（）。

A.调整分析程序的预期值

B.增加进一步审计程序的样本量

C.改变分析程序的应用方法

D.评估是否存在重大错报风险

6.识别和评估财务报表层次的重大错报风险时，注册会计师通常不需要考虑的因素是（）。

A.被审计单位的行业特征

B.被审计单位的治理结构

C.认定层次的异常波动

D.被审计单位的经营模式

7.注册会计师计划依赖被审计单位信息系统生成的数据，应当评估该系统的（）。

A.性能指标

B.逻辑准确性

C.内部控制

D.硬件配置

8.下列关于控制风险的表述中，错误的是（）。

A.控制风险是指某项控制未能防止或发现并纠正认定层次重大错报的风险

B.注册会计师可以通过实施控制测试来评估控制风险

C.如果控制设计不当或未得到执行，控制风险可能很高

D.控制风险与固有风险无关

9.在评估重大错报风险时，注册会计师通常将识别的风险与可接受的（）进行比较。

A.审计风险

B.错报金额

C.可容忍错报

D.重要性水平

10.下列哪项工作通常不属于风险评估程序？（）

A.询问管理层和治理层对重大错报风险的看法

B.复核上期审计工作底稿

C.重新执行已执行的审计程序

D.分析财务报表数据趋势

二、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求，简要回答问题。）

11.简述注册会计师在审计过程中识别、评估和应对重大错报风险的基本步骤。

12.在审计销售与收款循环时，注册会计师通常关注哪些方面的舞弊风险？请列举至少三种。

13.解释什么是分析程序，并说明其在风险评估中的主要作用。

14.当注册会计师评估某项认定的固有风险和控制风险均为高水平时，注册会计师通常应如何考虑其对计划审计工作的影响？

三、综合题（本题型共1题，共10分。请根据题目要求，综合运用所学知识回答问题。）

某公司主要从事高端精密仪器的研发和销售。注册会计师正在对该公司2024年财务报表进行审计。在风险评估阶段，注册会计师关注到以下事项：

（1）该公司所处行业竞争激烈，技术更新迅速。

（2）该公司近年来研发投入巨大，但部分研发项目进展缓慢，存在失败风险。

（3）该公司产品销售价格较高，但客户集中度较高，对主要客户依赖性强。

（4）该公司采用先进的自动化生产设备，但部分关键设备依赖进口，存在供应链中断风险。

（5）该公司管理层近期发生重大变动，新任管理层缺乏经验。

要求：

（1）基于上述事项，注册会计师识别出哪些与财务报表相关的重大错报风险？（请至少识别出三个）

（2）针对识别出的重大错报风险，注册会计师通常可以考虑实施哪些进一步审计程序以获取充分、适当的审计证据？（请分别针对不同类型的错报风险，提出至少一项具体的审计程序建议）

试卷答案

一、单项选择题

1.B

2.C

3.B

4.C

5.D

6.C

7.C

8.D

9.D

10.C

二、简答题

11.注册会计师通过实施风险评估程序识别和评估财务报表层次的重大错报风险以及各类交易、账户余额和披露相关的认定层次的重大错报风险。评估结果用