审计案例分析：财务报表审计中独立性问题探讨.pdfVIP

审计（三）

三、简答题（分模块）

2.甲公司于2008年在境内主板上市，是ABC师的常年审计客户。

ABC师委派师A担任甲公司2015年财务报表审计项目，并委派

师B担任项目质量控制复核人。公司和ABC师处于同一网络，共享

重要的专业资源。审计项目组在甲公司2015年度财务报表审计中遇到下列事项：

(1)B师的父亲于2015年1月通过按揭，按照市场价格了甲公司

的价值900万元商品房一套。

(2)C师是ABC师IT部，其妻子是甲公司子公司乙公司的出

纳员。

(3)甲公司子公司丙公司向师借用一名师临时协助丙公司编制

现金流量表，借调时间为半天。

(4)D师自2009年度起担任非上市公司丁公司财务报表审计项目，2015

年2月丁公司被甲公司收购，D师担任丁公司2015年度财务报表审计项目。

(5)甲公司于2015年2月聘请公司为其子公司戊公司审计服务。

(6)甲公司与ABC师约定，如果甲公司2015年度财务报表审计能够通过

延续审核，则甲公司将全额支付2015年度财务报表审计费用。

要求：

针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否可能存在师职业道德守则有关

独立性规定的情况，并简要说明理由。

事项序号是否(/不)理由

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

【】

是否(违

事项序号理由

反/不)

该金额较大，且按揭方式具有不确定性，可能因自

(1)

身利益对独立性产生不利影响。

C师主要近亲属在审计客户乙公司的岗位对所

(2)不审计财务报表不产生重大影响，不存在外在对独立

性的不利影响。

编制现金流量表属于非日常性和机械性工作，承担了管

(3)

理层职责，存在因自我评价对独立性产生不利影响。

D师在成为公众利益实体的关键后，还

(4)不

可以继续服务两年。

ABC师的网络所为甲公司关联实体

(5)审计服务，承担了管理层职责，存在自我评价和自身利

益对独立性的严重不利影响。

师以或有承接审计业务，将因自身利益

(6)