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大学财务工作内部牵制制度

第一章总则

第一条为进一步提高学校财务管理水平，完善财务内

部控制机制，规范岗位职，实现不相容职务的分离与牵制,

防范财务风险，依据《会计法》《预算法》《行政事业单位

内部控制规范试（行）》《关于全面推进行政事业单位内部

控制建设的指导意见》等法律法规和相关规定，结合学校实

际情况，特制定本制度。

第二条财务工作内部牵制制度，是学校内控制度建设

的重要内容之一。通过有效实施内部牵制，可以有针对性地

防范财务风险。

第三条学校财务工作内部牵制制度的基本目标：

（一）保证国家法律法规和学校内部规章制度的贯彻执

行；

（二）规范学校会计行为，保证会计资料真实、完整;

（三）堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错

误及舞弊行为，保护学校资产的安全、完整；

（四）保证学校及时发现风险并有效控制财务风险。

第二章内部牵制制度的基本原则

第四条学校财务工作内部牵制制度的基本原则：合法

性、制衡性、平等性和成本效益性原则。

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合法性原则是指符合国家法律法规和基本规范，以及学

校财务管理规章制度；

制衡性原则是指保证学校财务岗位的合理设置，职权

限的合理划分，坚持不相容岗位职务相互分离，不同岗位之

间权分明、相互制约、互相监督；

平等性原则是指制度面前人人平等，内部控制应当具有

高度的权威性，任何人不得拥有不受内控制度约束的特殃权

力；

成本效益性原则是指合理控制成本达到最佳的控制效

果。

第五条会计机构、岗位设置及内部牵制

合理设置会计机构，配备会计机构负人和专业会计人

员，合理设置岗位，定期轮岗，明确各岗位职权限，做到

会计事项必须由两个人以上经办，审批与经办业务相互制约,

比如预算编制与审定，预算审定与执行，会计核算制单与复

核，银行结算与银行对账，工资录入与审核等各个岗位必须

分离；各种票据与财务印章、印鉴分离；真正实现机构分离、

职务分离、钱账分离、账物分离。

第三章内部牵制制度的主要内容

第六条内部牵制制度的主要内容包括：货币资金管理、

收费票据管理、财务信息管理、会计核算、会计稽核、会计

档案等管理。

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一般设置的会计岗位主要包含：出纳岗、审核记账岗、

复核岗、工资管理岗、电算化岗、综合管理岗、稽核岗、档

案管理岗、收费岗、票据管理岗、数据信息岗、资产管理岗、

税务岗等。

会计岗位原则上要求一人一岗或一岗多人，各岗位之间

定期交流轮换。

第四章货币资金、会计核算管理控制制度

第七条货币资金管理是学校财务工作重点控制内容,

根据不相容职务分离原则，设置会计审核岗（简称制单岗）、

会计复核岗、现金纳岗、银行纳岗等岗位（因我校实行

无现金报账，现金纳岗实际为网银结算岗）。

第八条会计审核岗位人员应根据国家法律法规和学

校规章制度，审核各类原始凭证的真实性、合法性、合规性、

合理性和完整性，准确编制记账凭证。

第九条会计复核岗位人员对会计审核岗位人员编制

的记账凭证进行认真复核。复核的内容包括：审查记账凭证

所附原始凭证的审核手续是否齐全、审批程序是否合规；审

查记账凭证各个项目填写是否齐全，是否与原始凭证内容相

符；会计科目使用是否正确、金额计算是否准确、会计分录

编制是否正确，相关经济业务是否符合管理规定，经办人、

负责人、验收人是否分离，审核各个要素是否齐全等。凡是

审核发现存在问题的，复核人员应及时退还给会计审核岗位

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