企业重组之股权、资产划转的税务、会计处理详解.docxVIP

股权、资产划转是指100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值进行划转。其涉及不同法律主体之间的权属改变，不同于总、分机构之间的资产、股权的划拨，就企业所得税而言，同样可按照一般性税务处理和特殊性税务处理，就增值税等其他税种来说，涉税行为有其相应规定，下面就此进行分析。

一、适用特殊性税务处理的条件

凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以做出以下选择：划出方企业和划入方企业均不确认所得；划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定；划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。

交易双方应采取一致性原则选择进行特殊性税务处理方式。

二、不再适用特殊性税务处理的情形

交易一方在股权或资产划转完成日后连续12个月内发生生产经营业务、公司性质、资产或股权结构等情况变化，不再符合特殊性税务处理条件的，发生变化的交易一方应在情况发生变化的30日内报告其主管税务机关，同时书面通知另一方。发生变化后60日内，原交易双方应按以下规定进行税务处理：交易双方应调整划转完成纳税年度的应纳税所得额及相应股权或资产的计税基础，向各