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税务行政复议的范围和程序

税务行政复议是纳税人、扣缴义务人、纳税担保人等税务行政相对人（以下简称“申请人”）对税务机关作出的具体行政行为不服时，依法向法定复议机关提出申请，由复议机关对该行政行为的合法性、适当性进行审查并作出决定的法律制度。作为税收争议解决的重要渠道，其既为纳税人提供权利救济，也对规范税务机关执法行为、促进税法遵从具有重要意义。以下从复议范围和程序两方面展开具体阐述。

一、税务行政复议的范围

税务行政复议范围由《中华人民共和国行政复议法》《税务行政复议规则》等法律法规明确界定，涵盖可直接申请复议的具体行政行为，以及可一并申请审查的抽象行政行为（规范性文件）。

1.可申请复议的具体行政行为

具体行政行为是税务机关针对特定对象作出的、直接影响相对人权利义务的行政行为，主要包括以下类别：

（1）征税行为。这是最常见的复议事项，指税务机关基于税收征管职能作出的税款征收相关行为，具体包括：确认纳税主体、征税对象、计税依据、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点；核定应纳税额、确定纳税调整；征收税款、加收滞纳金；扣缴义务人或受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。例如，纳税人对税务机关核定的企业所得税应纳税额有异议，可就该核定行为申请复议。

（2）税收保全措施与强制执行措施。税收保全措施包括冻结存款、扣押查封商品/货物或其他财产；强制执行措施包括从存款中扣缴