教学材料《审计1》_第十章.pptxVIP

第一节筹资与投资循环的控制测试一、筹资循环的内部控制与控制测试（一）筹资循环的经济业务１审批授权企业通过借款筹集资金需经管理当局的审批，其中债券的发行每次均要由董事会授权；企业发行股票必须依据国家有关法规或企业章程的规定，报经企业最高权力机构（如董事会）及国家有关管理部门批准。２签订合同或协议向银行或其他金融机构融资须签订借款合同，发行债券须签订债权契约和债券承销或包销合同。３取得资金企业实际取得银行或金融机构划入的款项或债券、股票的融入资金。下一页返回

第一节筹资与投资循环的控制测试４计算利息或股利企业应按有关合同或协议的规定，及时计算利息或股利。５偿还本息或发放股利银行借款或发行债券应按有关合同或协议的规定偿还本息，对融入的股本根据股东大会的决定发放股利。（二）筹资循环的内部控制１适当的授权审批企业的借款、发行债券业务必须建立授权审批制度，明确审批的管理权限。一般都是由董事会根据企业生产经营的需要，在充分论证的基础上，对有关筹资方案进行立项，并授权财务经理提交筹资计划，再由董事会审批。上一页下一页返回

第一节筹资与投资循环的控制测试２职责分工借款业务中职务应分离的有：①筹资计划编制人与审批人适当分离；②筹资业务的经办人与会计记录人员分离，通常由独立的机构代理发行债券；③会计记录人员与负责收、付款的人员分离；④证券保管人员与会计记录人员分离；⑤借款业务的明