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子公司使用母公司房产折旧税前扣除

实务应用指南

第一章概述与核心结论

1.1问题的提出

在企业集团化运营中，母公司购置房产交由子公司使用是常见

场景。实务中，很多企业出于简化管理的考虑，直接由子公司计提

该房产折旧并在税前扣除。这一操作是否符合税法规定？如不符

合，应如何合规处理？本指南将系统回答这些问题。

1.2核心结论速览

经过对税法政策的系统梳理，得出以下核心结论：

（1）基本原则：子公司不能直接扣除母公司房产的折旧。折

旧扣除权遵循“所有权归属”原则，即谁拥有所有权，谁计提折旧

并扣除。

（2）合规路径：母公司计提折旧，通过租赁方式将房产出租

给子公司，子公司凭母公司开具的租金发票在税前扣除租金费用。

（3）禁止模式：无偿使用模式下，母公司折旧不得扣除（因

与经营活动无关），子公司租金费用亦无凭据，双方均存在税务风

险。

（4）特殊例外：符合条件的资产划转可实现子公司直接折旧，

但需满足100％控股等严格条件。

第二章政策法规依据