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税收政策国际金融理财师试题及答案

一、单项选择题（每题2分，共30分）

1.根据OECD《通用报告标准》（CRS），下列哪类账户属于需要申报的非居民金融账户？

A.非居民持有的境内上市公司流通股股票账户

B.非居民在境内银行开立的3年期定期存款账户（余额5万美元）

C.非居民设立的境内信托（受托人是境内金融机构，受益人是非居民）

D.非居民通过境内证券公司持有境外发行的债券（由境内证券公司托管）

答案：B

解析：CRS申报范围包括存款账户、托管账户、保险合同等，排除A（股票账户若为非托管则不申报）、C（信托需视情况，若受托人非金融机构则不申报）、D（境外发行债券由境内托管可能属于托管账户，但需结合具体规则，B为典型存款账户）。

2.中国居民个人张某2023年从美国取得劳务报酬10万美元（已按美国税法缴纳个人所得税2万美元），当年境内综合所得应纳税所得额80万元。已知人民币对美元年平均汇率为6.5，中国综合所得税率表如下：不超过3.6万元部分3%，3.6万-14.4万部分10%，14.4万-30万部分20%，30万-42万部分25%，42万-66万部分30%，66万-96万部分35%。张某境外所得抵免限额为（）。

A.26万元

B.22.75万元

C.19.5万元

D.16.25万元

答案：B

解析：境外所得换