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税务师《税法二》知识点：企业所得税应纳税额计算

一、居民企业应纳税额的计算

1.直接计算法

2.间接计算法

二、境外所得抵扣税额的计算

1.抵免范围

2.抵免方法

三、居民企业核定征收应纳税额的计算

1.核定征收的范围

2.核定应税所得率

3.核定应纳所得税额

4.核定征收方法

5.不适用核定征收的企业

【经典习题】

1.（《应试指南》第一章P37单选题）某企业2016年度境内所得应纳税所得

额为200万元，在全年已预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，

境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（）万元。

A.10

B.12

C.30

D.79

【答案】C

【解析】该企业汇总纳税应纳税额（200+100）×25%75（万元），境外已纳

税款扣除限额75×100÷（200+100）25（万元），境外实纳税额20万元，可

全额扣除。境内已预缴25万元，则汇总纳税应纳所得税额75-20-2530（万元）。

2.（《应试指南》第一章P39多选题）非居民企业因会计账簿不健全，资料残

缺难以查账，不能准确计算并据实申报其应纳税所得额，税务机关有权采取（）

其应纳税所得额。