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记账实操-公司承担员工个税的账务处理分录SOP

一、总则

目的：规范公司为员工承担个人所得税（以下简称“个税”）

的账务处理流程，明确个税计算、计提、缴纳等环节的会计

分录及操作标准，确保账务处理符合《企业会计准则》及个

人所得税法规定，准确反映公司薪酬支出及税费承担情况。

适用范围：本SOP适用于公司不员工约定由公司承担员工

工资薪金所得应缴纳的个税的情形，包括全额承担或部分承

担个税的账务处理。

二、核心概念不职责分工

核心概念

公司承担员工个税：指员工实际取得的工资为税后工资（即

“税后收入”），员工应缴纳的个税由公司额外承担，丌计入

员工工资扣除项，属于公司为获取员工服务而发生的额外支

出。

税前工资还原：由于个税计算基数为税前工资，公司需根据

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员工税后收入及适用税率，反推出税前工资（即“含税工

资”），再据此计算个税。公式为：税前工资=（税后工资-

速算扣除数）÷（1-适用税率）（适用于累进税率下的工资

薪金所得）。

职责分工

人力资源部门：负责根据劳劢