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土地增值税申报手册

第1章基本概念与政策依据

1.1土地增值税的概念与适用范围

土地增值税是根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国土地增值税暂行条例》等法律法规，对土地转让、房屋转让等行为征收的税种。该税种主要针对在境内转让国有土地使用权或地上建筑物及附着物的行为，适用于转让房地产的单位和个人。

土地增值税的征收范围包括：转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物的单位和个人，以及房地产开发企业转让开发土地和房屋的单位和个人。适用于转让房地产的单位和个人，需在转让行为发生后进行申报和缴纳。土地增值税的征收范围不包括转让土地使用权用于建设其他房地产的，以及转让房地产用于换取其他房地产的。

土地增值税的征收范围还包括转让房地产用于抵押、投资、赠送、交换等情形，但需符合相关税收政策。土地增值税的征收范围还包括转让房地产用于非营利性机构、非营利性组织、非企业单位等，但需符合相关税收政策。土地增值税的征收范围还包括转让房地产用于其他特殊用途，如用于公益事业、扶贫、安置等，但需符合相关税收政策。

1.2土地增值税的征税对象与计税依据

征税对象是指在中华人民共和国境内转让国有土地使用权或地上建筑物及附着物的单位和个人。征税对象包括房地产开发企业、房地产转让方、房地产受让方等，以及从事房地产开发、经营、转让等业务的单位和个人。

征税对象需在转让行为发