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2026年税务师考试税务筹划实务试卷及答案

一、单项选择题（每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确选项的字母填入括号内）

1.某制造企业2025年度应纳税所得额为800万元，已享受高新技术企业15%优惠税率，当年购置并实际使用节能节水专用设备100万元，该设备投资额可按10%抵免当年企业所得税。则该企业2025年度应纳企业所得税为（）。

A.120万元

B.110万元

C.112万元

D.108万元

答案：C

解析：800×15%＝120万元；设备抵免100×10%＝10万元；120－10＝112万元。

2.居民个人王某2025年取得工资薪金收入36万元，全年专项扣除4万元，专项附加扣除2.4万元，无其他扣除。若其选择单独计税的全年一次性奖金6万元，则全年应纳个人所得税为（）。

A.2.748万元

B.2.868万元

C.2.988万元

D.3.108万元

答案：B

解析：工资部分（36－6－4－2.4）×适用税率－速算扣除数；奖金部分6×10%－210＝0.579万元；合计2.868万元。

3.增值税一般纳税人甲公司2025年12月销售自产软件产品，开具增值税专用发票注明销售额200万元，销项税额26万元，当月可抵扣进项税额18万元，则当月即征即退增值税为（）。

A.0万元

B.4万元

C