《税法教程》_《税法教程》_税法任务工单参考答案261.docxVIP

编号

2-6-1

知识点

值税应纳税额的计算

日期

姓名

学号

班级

评分

一、一般计税方法增值税应纳税额的计算（应纳税额=销项税额－进项税额）

（一）销项税额

1.计算公式：销项税额=销售额×适用税率

【例题】甜蜜果品加工厂为增值税一般纳税人，该厂生产销售高档果脯礼盒，同时提供货物运输服务。2020年1月经济行为如下所述。计算甜蜜果品加工厂2020年1月应纳增值税税额。（货物13%税率，运输服务9%税率）

销项税额/进项税额

2.销售额的确定

(1)销售额及

(2)含税销售额的换算

销售额是指向对方收取的全部价款和价外费用。不包括代收代付的费用和购入时支付的增值税。

不含税销售额=含税销售额÷（1+税率/征收率）

向A公司销售礼盒1万箱，售价每箱100元（不含增值税售价）；另收取优质费6000元、包装物租金5000元、礼盒运输托盘押金4000元（甜蜜果品加工厂将押金单独记账，并约定A公司应当一周内返还托盘，A返还托盘时果品加工厂退还押金），代收货物运输保险费500元。

销售价：100×10000×13%

优质费：6000÷（1+13%）×13%

租金：5000÷（1+13%）×13%

(3)视同销售货物的销售额

按顺序确定销售额：

第一：纳税人最近时期销售同类产品的平均价格。

第二：其他纳税人最近时期销售同类产品的平均价格。

第三：按照组成计税价格：成本×（1+成本