《纳税实务》_项目三任务二.pptxVIP

;任务二会从价定率计算消费税税额;;应纳消费税税额=不含税销售额×消费税比例税率

=含税销售额÷（1+增值税税率）×消费税比例税率

应纳增值税税额=含税销售额÷（1+增值税税率）×增值税税率;;1.包装物押金;（2）因逾期未收回包装物不再退还的押金或者收取时间超过1年的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率计算缴纳消费税。

（3）对酒类生产企业销售酒类产品（啤酒、黄酒除外）而收取的包装物押金，无论押金是否返还也不管会计上如何核算，在收取时就应并入酒类产品的销售额，征收消费税和增值税。;包装物押金

（单独核算）;例1

A厂（增值税一般纳税人）销售药酒一批，取得不含增值税销售额50000元，收取包装物押金5198元，约定1个月后归还包装物，退还押金。

销售额=50000+5198÷（1+13%）=54600（元）

应纳消费税=54600×10%=5460（元）;2.用外购已税消费品生产应税消费品;扣除范围：

（1）外购（或者委托加工收回的）已税烟丝生产的卷烟；

（2）外购（或者委托加工收回的）已税高档化妆品为原料生产的高档化妆品；

（3）外购（或者委托加工收回的）已税珠宝、玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石；

（4）外购（或者委托加工收回的）已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火；

（5）外购（或者委托加工收回的）