《纳税实务》_资源税计算与申报.pptxVIP

;;;二、资源税征收范围;【解释】水资源税试点：自2016年7月1日起，河北省纳入水资源税试点；2017年12月1日起，北京、天津、山西、内蒙古、山东、河南、四川、陕西、宁夏等9个省（自治区、直辖市），除规定情形外，其他直接取用地表水、地下水的单位和个人，为水资源税纳税人。;二、纳税人;2.收购未税矿产品的独立矿山、联合企业和其他单位为资源税扣缴义务人。;【解释】资源税代扣代缴的适用范围应限定在除原油、天然气、煤炭以外的，税源小、零散、不定期开采等难以在采矿地申报缴纳资源税的矿产品。;三、资源税税率;2.纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额，未分别核算的从高适用税率。;;1.一般情况的销售额（同增值税）;【例题】某油田企业为增值税一般纳税人。2019年6月销售自产原油1000吨。取得含税收入2260万元，同时向购买方收取赔偿金3.39万元、储备费2.26万元；支付运输费用1万元，取得增值税专用发票。原油资源税税率6%。该油田企业当月应缴纳资源税多少万元？

该油田企业当月应纳资源税

=（2260+3.39+2.26）÷（1+13%）×6%=120.30（万元）;2.视同销售行为及销售额的确定

（1）视同销售包括以下情形：

①纳税人以自采原矿直接加工为非应税产品的，视同原矿销售；

②纳税人以自采原矿洗选（加工）后的精矿连续生产非应税产品的