国现行税种简介之三：土地增值税与资源税详解.pdfVIP

第六讲我国现行税种简介之三

六、土地增值税

土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权并取得增值收入的单位和个人所征收的

一种税。

1.土地增值税的特点

（1）以转让房地产取得的增值额为征税对象

（2）征税面比较广

（3）采用扣除法和评估法计算增值额

①扣除法：转让房地产取得的收入-法定扣除项目后的余额（增值额）作为计税依据

②评估法：适用于转让旧房及建筑物或纳税人申报不实、成交价格偏低的情况

（4）实行超率累进税率

（5）实行按次征收，其纳税时间、缴纳方法根据房地产转让情况而定

2.征税范围的基本规定

（1）土地增值税只对转让国有土地使用权的行为课税，转让非国有土地和出让国有土地的行为均不征税。

（2）土地增值税既对转让土地使用权课税，也对转让地上建筑物和其他附着物的产权征税。

（3）土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产，则不予征税。

3.纳税人的基本规定

土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权及地上的一切建筑物及其附着物产权，并取得收入的单位和个人。包括

机关、团体、部队、企业事业单位、个体工商业户及国内其他单位和个人，还包括外商投资企业、外国企业及外国

机构、华侨、港澳台同胞及外国公民等。

4.税率的基本规定