4涉税服务程序43所得税纳税审核方法67课件讲解.pptxVIP

项目4：涉税专业服务程序肖诗怡时间:2025年12月4.3所得税纳税审核方法

目录CONTENTS一企业所得税的纳税审核方法二个人所得税的纳税审核方法

第一部分/企业所得税的纳税审核方法01年度收入总额的审核02税前准予扣除项目的审核方法03适用税率及减免税的审核04应纳税所得额的审核

年度收入总额的审核01

主营业务收入的审核——入账时间抽查原始凭证随机抽查部分收入业务的原始凭证，包括合同、出库单、发票等，与主营业务收入明细账逐笔核对，核实收入是否已实际实现并准确入账，确保收入确认的及时性和准确性。反向抽查明细账从收入明细账中异常借贷发生额入手，反向追踪至记账凭证与原始单据，验证收入归属期是否准确，防止跨期错记，确保收入确认的合规性。检查发票完整性检查销售发票的连续编号与完整性，抽取部分发票与库存商品、分期收款发出商品及收入明细账交叉核对，验证发出数量与销售数量是否一致，杜绝发票管理漏洞。多账目勾稽核对将已确认收入与现金、应收、预收及库存商品明细账再次勾稽，确保销售数量、金额和时间三者完全匹配，全方位验证收入确认的准确性。

比对合同与账面记录比对合同定价、发票金额与账面记录，关注异常折扣、返利、售后回购条款是否被用来冲减收入，确保收入金额的真实性和完整性。穿透测试关联方交易对关联方交易、大客户集中销售、临近期末大额收入进行穿透测试，核实价格是否公允、经济实质是否真实，防止通过关