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新收入准则对网络游戏公司收入确认的影响研究国内外文献综

述

(-)收入确认标准研究

在国外研究中，ParticiaMCConnell(2014)和RichardHoward(2009)认为

收入是根据客户合同产生的，收入确认也应基于特定的合同条款，以促进不同实

体和行业之间的会计信息，并进行比较。SarahJohnson(2012)提出“明确区分

履行义务”的概念，认为公司应根据是否能明确区分履行义务进行不同的会计处

IloFergusCondon(2014)分析了美国会计)隹则中“风险报酬转移〃作为收入确

认条件的合理性，认为履行合同义务应是收入确认的条件。这些想法已被美国财

务会计)隹则委员会和国际会计准则委员会采纳，作为《国际财务报告)隹则》第15

号的一部分。MarcoTutinoetal,.(201)通分析认为，与旧收入)隹则相比，

新收入)隹则的实施将取得更大的成绩。对软件、电信和房地产行业的影响很大。

国内研究中，葛家渤(2010)认为，权利义务和收益确认的首要条件应该是

交易主体义务的交换和交换能力的获得。因此，最合理的收入确认标)隹应该是“已

经实现，，和“主要的