【矿业权出让收益重复征税国内外研究现状文献综述4400字】 .pdfVIP

矿业权出让收益重复征税国内外研究现状文献综述

1.1重复征税

重复征收与重复征税是包含关系，前者由后者拓展而来，研究重复征税是判

断重复征收不可缺少的环节。在国内，多数教科书及其他专著、文献中研究国际

征税问题时，往往从重复征税的含义开始，该研究思路符合方法论中从一般到特

殊的逻辑。何盛明(1990)在其主编的财经大典中，对重复征税的解释为“对同

一征税对象课征多种税，或对同一征税对象实行多次征税。〃很明显，何盛明的

解释是不完整的，该解释将国际重复征税与经济型重复征税排除在外。相较而言，

由王美涵(1991)主编、次年出版的税收大典则对重复征税的解释更为全面：“重

复征税亦称重复课税或重叠课税。指同一课税权主体或不同课税权主体

对同一纳税人或不同纳税人的同一征税对象或税源所进行的双重或多重征税。”

该概念意思表示基本与现在的通说一致，只是用词上略有出入。进入2000年，

重复征税理论的概念研究趋于成熟。张守文(2001)认为，通常意义上的重复征税，

一般指同一征税主体或不同的征税主体，对同一纳税人或不同纳税人的同一征税

对象或税源，进行两次或两次以上的征税行为。陈少英(2009)则在参考张守文定

义的基础上进一步研究，其认为，重复征税问题的实质是课税要件的竞合，而从