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税务管理与纳税实务手册（执行版）

第1章总则与基础规范

1.1税务管理的基本职责与权限

税务管理的核心职责是依据国家税法，对纳税人、扣缴义务人的收入、所得进行征收管理，确保国家税收收入的安全完整。具体而言，税务机关拥有核定应纳税额的法定权利，当纳税人申报的计税依据明显偏低且无正当理由时，税务机关有权依法核定其应纳税额。税务机关在行使核定权时，必须遵循“公平、公正、公开”的原则，并遵循“先查后核、先估后核”的程序，确保核定结果经得起审计和行政复议。例如，若某小微企业申报销售额为0，税务机关将依据其实际经营收入50万元，按0.05的征收率核定其应纳税额为2.5万元。

税务管理的基本职责还包括对纳税人的税务登记、账簿凭证管理、纳税申报及税款缴纳进行监督检查。税务机关有权要求纳税人提供纳税资料，并有权查阅、复制其会计账簿、记账凭证等资料，以核实纳税情况。纳税人的基本义务是依法如实申报纳税，不得隐瞒收入或虚列成本。对于扣缴义务人，其职责是依法代扣代缴或代收代缴税款，并建立代扣代缴台账，确保扣缴税款及时足额入库。税务管理权限的划分遵循“谁主管、谁负责”和“权责一致”的原则。例如，地方税务局负责本行政区域内的税务管理工作，而国家税务总局负责全国范围内的税收政策制定和宏观监管。

在发生偷税、抗税、逃税等违法行为时，税务机关依法享有行政处罚权，包括追缴税款、加收滞纳