股权税务管理问题及对策.pdfVIP

一、股权激励费用税务管理存在的问题

（一）股份支付会计准则的应用及其对企业的响

以股票期权作为激励的方式在西方发达国家的上市公司中

早已成为一种惯例。我国的新“企业会计准则第11号一一股份

支付”会计准则（以下简称股份支付准则）已在2007年1月1

日开始实行，它明确了以股份为基础的支付属于薪酬费用，应

当在企业的损益表中确认，而不是在企业的税后利润中列支。

（二）股票期权企业所得税扣除的问题存在着法律上的空

白

我国“股份支付”准则的颁布进一步缩小了对于股权激励

会计处理与国际上的差异。但是企业授予员工股票期权是否能

作为费用扣除；如果能扣除，扣除额如何确定；在什么时间扣

除等等问题，目前税务局的答复是不能税前扣除，因为没有文

件规定。

（三）外资企业股权激励为海外上市公司的股权，向海外

支付此类费用时无税务处理依据

随着我国外资引进的增多，我们发现越来越多的国外上市

公司采用股票期权计划形式激励其国内企业的高级管理人员。

出于配比原则的考虑，总公司通常会把这部分国内任职的高管

的股权激励费用要求在国内子公司列