零基础预习：税法要素详解.pdfVIP

税法要素是指各种单行税法具有的共同基本要素的总称。

税法要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点，减税免税、罚则、附则

等项目。

一、纳税义务人

纳税义务人（纳税主体）：解决的就是国家对谁征税的问题。

1.含义：直接负有纳税义务的单位和个人。

2.基本形式：

（1）自然人：基于自然规律而出生的，有民事权利和义务的主体，包括本国公民，也包括外国人和无国籍人；

（2）法人：营利法人、非营利法人和特别法人。

3.相关概念：

（1）代扣代缴义务人：不承担纳税义务，但依照有关规定，有义务从持有的收入中扣除其应纳并代为缴纳的

单位和个人。

（2）代收代缴义务人：不承担纳税义务，但依照有关规定，有义务借助与的经济交往而向收取应纳并

代为缴纳的单位和个人。

二、征税对象：解决对什么征税的问题。

1.含义：征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物。

2.作用：是区分不同税种的重要标志，体现不同税种征税的基本界限，决定着某一税种的基本征税范围，也决定不同税种

名称。

3.相关概念：

（1）计税依据