2026《财务报表审计收费的研究文献综述》3500字.docxVIP

财务报表审计收费的研究文献综述

关于低价竞争的研究在上一节中已做了梳理和分析，本节回归财务报表审计收费影响因素的基础文献，整理审计收费研究的发展历程与研究现状。自20世纪70年代以来，审计服务市场受到了研究人员、从业人员和监管机构的高度关注（Hay等，2006），这也催生了大量关于审计市场的文献。研究范围包括从Simunic（1980）关于审计费用的开创性研究到审计合同、审计成本和审计质量的各个方面。其中，审计收费研究被认为是审计成本、审计产出、审计质量研究的基石(Caramanis和Lennox，2008；Schelleman和Knechel，2010)，在审计市场研究领域具有举足轻重的地位。近三十年来，随着审计实践的不断发展、国际大型会计师事务所的重组以及审计监管的重大变革，有关审计市场的研究边界不断被拓宽，但关于审计费用决定因素的问题（Hay等，2006）一直备受关注，也是本文研究的基础。

Hay等（2006）和Hay（2013）通过元分析从1977年以来已发表的约300篇文献中提取出180多个审计收费的影响因素。而这系列因素又可以按照不同的分类标准进行归纳和梳理。比较常规的分类标准有两种，一是根据费用组成性质进行分类；二是根据费用来源进行分类。第一种分类方式的代表学者Ananth等（2002）、Simunic（1980）提出审计收费由审计成本与利润组成,即审计生产成本