2025审计考试第37讲销售与收款循环实质性程序(2).docx

解释。要点情形客户已付，企业未收货物在途，客户未收货物退回，企业未收客户异议，拒付货款客户已经付款，被审计单位尚未收到货款被审计单位的货物已经发出并已作销售记录回函项目实施替代程序替代测试程序要点检查资产负债表日后收回的货款，注册会计师不能仅查看应收账款的贷方发生额，而是要查看相关的收款单据，以证实付款方确为该客户且确报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序B.对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

解释。要点情形客户已付，企业未收货物在途，客户未收货物退回，企业未收客户异议，拒付货款客户已经付款，被审计单位尚未收到货款被审计单位的货物已经发出并已作销售