证券公司财务分析与审计手册.docxVIP

证券公司财务分析与审计手册

第1章公司财务基础理论与审计目标

1.1公司财务报告编制规范与审计准则

审计准则是注册会计师执行审计业务的根本遵循，确立了审计工作的独立性、客观性和公正性原则，要求审计师必须保持职业怀疑态度，对审计证据进行充分、适当的核查，以合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。财务报告编制规范要求上市公司及非上市公众公司依据《企业会计准则》编制真实、完整、可比的财务报表，其中收入确认需严格遵循“控制权转移”原则，以资产负债表日客户签收单据作为收入确认的关键时点依据。

审计准则特别强调“重要性”概念的应用，规定注册会计师需根据审计目标确定重要性水平，将财务报表整体重要性设定为5000万元，并据此识别出对财务报表整体产生重大影响的错报项目。在审计过程中，审计准则要求对内部控制进行符合性测试和实质性测试，若发现财务报告编制过程中存在违反《企业会计准则》第28号“资产确认与计量”规定的情形，审计师必须记录并评估其对财务报表公允性的影响。审计证据的获取必须遵循“充分性”与“适当性”双重标准，针对应收账款坏账准备计提这一关键领域，审计师需获取银行函证回函、期后收款凭证及期后回款明细表作为实质性证据。

审计工作底稿需完整记录审计证据的来源、性质、时间和结论，依据《中国注册会计师审计准则第1131号》要求，对重大错报风险形成的原因及应对措