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金融审计程序与方法手册

第1章总则与审计目标

第一节审计准则与基本原则

审计准则是金融审计工作的“宪法”，规定了审计机构在履行审计职责时必须遵循的最低标准。例如，在审计一家上市银行的信贷资产时，必须严格遵循《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计》，确保审计程序的设计与执行符合国际或国家统一的职业规范，从而为审计结论提供合法合规的基石。基本原则中的“职业怀疑”贯穿审计全过程，要求审计人员对所有证据保持质疑态度，不盲目相信被审计单位提供的声明。例如，面对银行出具的“资产质量良好”的口头汇报，审计师不能直接采信，而需追溯其背后的数据支撑，核查是否存在管理层凌驾于内部