做账实操-子公司与母公司税务问题.doc

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做账实操-子公司与母公司税务问题

一、母子公司税务高频风险点：三大核心雷区解析

（一）资金往来：利息处理的双重风险陷阱

借款利息的税前列支限制

子公司向母公司借款时，易因两大限制导致税务风险：一是利率超限，若约定利率高于金融企业同期同类贷款利率（如2025年一年期贷款市场报价利率3.45%），超出部分利息不得税前扣除；二是资本实缴不足，若母公司未全额实缴出资，子公司对应未实缴部分的借款利息需全额调增应纳税所得额。例如母公司对子公司实缴资本1000万元，却借款3000万元，超出实缴2倍的1000万元对应的利息支出需全部剔除。