所得税费用确认与计量方法详解.pdfVIP

第五节所得税费用的确认和计量

一、当期所得税

当期所得税，即应交所得税，应以适用的为基础计算确定。

应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率

应纳税所得额＝税前利润+纳税调整增加额－纳税调整减少额

上述纳税调整既包括永久性差异的调整、也包括影响损益的暂时性差异的调整，暂时性差异对应纳税所得额的调整如下：

应纳税所得额＝税前利润+本期发生的影响损益的可抵扣暂时性差异－本期转回的影响损益的可抵扣暂时性差异－本

期发生的影响损益的应纳税暂时性差异+本期转回的影响损益的应纳税暂时性差异

二、递延所得税

递延所得税，是指当期确认（含转回）的递延所得税资产和递延所得税负债发生额的综合结果，即递延所得税资产和递延

所得税负债在期末应有的金额相对于原已确认金额之间的差额，但不包括计入所得税费用以外的或事项的影响。

递延所得税（大于零为费用，小于零为收益）

＝当期递延所得税负债的增加额+当期递延所得税资产的减少额－当期递延所得税负债的减少额－当期递延所得税资产的

增加额

或递延所得税（大于零为费用，小于零为收益）

＝（递延所得税负债的期末余额－递延所得