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2025年国际税收题库及答案

一、单项选择题

1.根据OECD《关于对所得和财产征税的协定范本》（2024年更新），下列哪项不属于常设机构的例外情形？

A.专为储存、陈列本企业货物或商品的目的而使用的设施

B.专为另一企业加工的目的而保存本企业货物或商品的库存

C.专为采购货物或商品，或搜集情报的目的所设的固定营业场所

D.专为进行广告、提供信息、科学研究等准备性或辅助性活动所设的固定营业场所

答案：B

2.甲国居民企业A公司2024年取得来源于乙国的经营所得1000万元，乙国企业所得税率为20%，甲国企业所得税率为25%。甲国采用限额抵免法，且A公司在乙国已缴纳税款200万元。甲国应补征A公司税款为（）。

A.0万元

B.50万元

C.250万元

D.200万元

答案：B（计算：抵免限额=1000×25%=250万元；已缴税款200万元≤250万元，可全额抵免；应补征=250-200=50万元）

3.下列关于“受益所有人”身份认定的表述中，符合2024年最新税收协定解释规则的是（）。

A.代理人、导管公司可直接认定为受益所有人

B.受益所有人需对所得具有所有权和支配权，且承担相应经济风险

C.仅当申请人为上市公司时，可自动认定为受益所有人

D.受益所有人认定不考虑申请人的资产规模和人员