《涉税服务实务》税务师考试复习要点解析.docxVIP

税务师考试《涉税服务实务》巩固要点

一、总体复习框架

模块

核心内容

实体税法

各主要税种法规、政策应用

程序法

涉税服务流程规范、风险管理

综合应用

税务咨询、代理、鉴证等业务实操

二、核心税种要点

1.增值税（增值税）

关键知识点：

税率结构（第4、5、9档税率变化需重点关注）

进项抵扣（不动产抵扣比例、旅客运输服务抵扣）

预缴规定（不动产销售、建筑服务、小规模纳税人预缴）

申报表填列（附列资料清单要求、红字信息表操作）

重点业务：

进项转出情形（非正常损失、改变用途）

不动产分期抵扣（2016年后政策）

小规模纳税人免征额标准（年应税销售额标准）

2.企业所得税

核心计算环节：

汇算清缴流程（前三季度预缴+年底汇算）

资产税务处理（折旧方法变更、亏损弥补年限）

亏损弥补政策（5年弥补规则、海南自贸港特殊政策）

研发费用加计扣除（75%/100%/200%适用情形）

易错点：

资产处置损益所得税处理（股权、固定资产）

民营医院等事业单位收入扣除规定

广告费超标扣除标准（业务招待费限额40‰）

3.个人所得税

个体工商户重点：

核定征收转查账征收程序与条件

投资者工资扣除标准（不超过50万利润的10%）

产科医疗单位优惠（劳务报酬免征规定）

其他所得：

劳务报酬预扣法（20%→800元减征、加算扣除）

非居民个人综合所得专项附加扣除执行标准

4.消费税

特殊规定：

从价计