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2025年审计程序与方法手册

第1章审计目标与总体策略

1.1审计目标界定与重要性水平确定

审计目标界定是审计工作的基石，其核心在于明确审计师对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报的合理保证，该目标需结合审计准则中关于“合理保证”而非绝对保证的定义进行表述，确保目标表述既严谨又具可操作性。重要性水平的确定依赖于财务报表整体规模及各类交易、账户余额和披露的性质，通常采用“预期总体错报”与“可容忍错报”的比率计算，例如以营业收入为基数设定0.5%至1.0%的区间，并结合审计师对行业惯例的判断来调整。

在实务操作中，重要性水平的确定需考虑舞弊风险因素，若审计师认为存在高度舞弊风险，应适当提高重要性水平以留出更大的错报缓冲空间，防止因过度关注细节而忽视整体层面的重大错报。审计目标界定需涵盖对管理层诚信的评估，并明确审计范围，即审计师将获取充分、适当的审计证据以支持其关于财务报表整体是否不存在重大错报的结论，这直接决定了后续审计程序的边界和深度。确定重要性水平后，需将其分解至具体科目和披露项目中，例如将总体的0.8%重要性水平拆解为资产负债表的0.4%、利润表的0.3%及附注披露的0.2%，确保每一笔关键信息的审计风险控制在可接受范围内。

重要性水平的复核是内部控制的关键环节，审计师应定期与项目组讨论并复核重要性水平设定过程，通过对比历史