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2025年审计工作流程与方法手册

第1章审计总体目标与原则

1.1审计目标界定与范围划分

审计目标的核心在于通过系统性的调查获取充分、适当的审计证据，以合理保证审计对象在财政财务收支、会计资料及相关经济活动中的真实性、合法性和效益性，最终形成具有说服力的审计结论，为管理层决策或社会公众提供可靠的信息。在界定目标时，必须依据审计准则将“国家法律法规”作为首要考量维度，同时结合被审计单位的内部控制环境、业务特点及行业惯例，确定具体的审计范围，确保审计工作既全面覆盖关键领域，又聚焦于高风险环节，避免盲目扩大或遗漏。

范围划分需遵循“重要性原则”与“重要性水平”的量化标准，利用统计学方法将被审计单位划分为总体、总体组成部分及风险领域，确保在有限的审计资源下，将精力集中在最能揭示重大错报风险的区域，实现审计效率与效果的平衡。具体划分中，对于货币资金、存货、固定资产等资产类项目，需依据盘点频率、实物形态及减值风险程度设定差异化的审计程序范围，例如对大额现金需实施突击盘点，而对低值易耗品则侧重于账实核对与定期抽查。在信息化审计背景下，范围划分应充分利用大数据技术构建审计抽样方案，通过设定置信度（如95%）和可容忍误差率，科学地确定样本量，确保抽样结果能够代表总体特征，而非依赖人工随机抽取。

划分后的范围需形成书面审计计划，明确界定审计工作的起止时间、空间范围及涉及的具体业务