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审计行业审计部审计师财务审计工作手册

第1章审计基础理论与职业道德

1.1审计基本定义与性质

审计的本质是独立、客观的鉴证活动，其核心在于运用专业判断对特定主体财务报表及内部控制的有效性进行合理保证，而非追求绝对完美的结论。根据国际审计准则，审计师对财务报表发表的是“合理保证”，即在重大错报风险较低的情况下，审计结果不存在重大错报的概率为95%以上，但无法达到100%的确定性。

审计工作的性质决定了其必须遵循“查错防弊”与“经济决策有用性”的双重目标，前者侧重于发现舞弊和错误，后者侧重于满足资本市场信息需求。审计具有法定性，它是国家审计机关依据法律授权或委托，对国家机关、企事业单位及其他组织财务收支及其经济活动进行的监督活动。审计具有独立性，要求审计师在形式上和实质上独立于被审计单位，不受其管理层的影响，这是保证审计公正性的基石。

审计是一项智力密集型工作，需要审计师具备深厚的会计基础理论、复杂的会计准则理解力以及敏锐的风险识别能力。

1.2审计师职业责任与义务

审计师必须严格遵守《中国注册会计师职业道德守则》，不得利用职务之便索取或收受任何形式的贿赂、回扣或不正当利益。在执业过程中，审计师应保守被审计单位的商业秘密，未经同意不得向第三方披露客户的财务数据、未公开的重大信息或正在进行的审计项目。

审计师有责任保持职业怀疑态度，对获取的审计证据进行