《税法》课件——6.1城建税和教育费附加.pptxVIP

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纳税人;

纳税人所在地区为县城、镇的，税率为5%:

纳税人所在地区不在市区、县城或者镇的，税率为1%。 ;

3.计税依据与税额计算。

城市维护建设税的计税依据，是纳税人实际缴纳

的增值税、消费税税额，以及出口货物、劳务或者跨境销售服务、无形资产增值税免抵税额。

纳税人因违反增值税、消费税有关规定而加收的

滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据，但纳税人在被查补增值税、消费税和被处以罚款时，应同时对其城市维护建设税进行补税、征收滞纳金和罚款。;

城市维护建设税税额的计算公式为：

应纳税额=实际缴纳的增值税、消费税税额和出口货

物劳务或者跨境销售服务、无形资产增值税免抵税额×适用税率

对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市

维护建设税的计税依据中扣除退还的增值税税额。;

【课堂速练】甲公司为国有企业，位于某市东城区，11月应缴增值税100000

元，实际缴纳增值税90000元；应缴消费税60000元，实际缴纳消费税40000元。

已知适用的城市维护建设税税率为7%，计算该公司当月应纳城市维护建设税

税额。

【解析】根据城市维护建设税法律制度规定，城市维护建设税以纳税人实际缴

纳的增值税、消费税为计税依据。

应纳城市维护建设税税额=（90000+40000）×7%=9100（元