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股份有限公司企业研发内控规范的审核

发行人能否准确合理认定研发人员和研发投入，规范的治理和有效的内控是前提和基础。中国证券监督管理委员会于2023年11月24日发布了《监管规则适用指引——发行类第9号：研发人员及研发投入》（以下简称发行类9号）明确：“发行人应制定并严格执行研发相关内控制度，包括研发活动和研发人员认定制度、研发业务流程、研发项目管理、研发人员管理等，明确研发支出的开支范围、标准、审批程序。同时，应按照研发项目设立台账归集核算研发支出，准确记录员工工时、核算研发人员薪酬、归集研发领料用料和资产摊销等。”为此，发行人需要对自身的业务和研发活动进行全面梳理，针对各类研发活动、研发项目的可行性研究、立项、授权、批准、研发支出范围和认定标准的建立、职责权限与分工、执行、记录、汇总、分配与分摊、审核、报告、信息披露、监督检查等，制定全流程管理体系和相关制度。为提高管理的效率和效果，发行人还需要考虑更多借助信息技术，提升信息化、数字（智）化管理水平等。对此企业研发内控规范审核相关要点如下：

发行类9号要求保荐机构及申报会计师关注并核查与研发认定相关的11个方面，并发表明确意见，涉及研发活动认定的合理性、研发人员认定的合理性、研发投入计算口径的合理性、相关内控的有效性、研发支出开支范围及核算的合规性等，并要求对研发投入发生显著变化、委外研发支出金额较大或占比较高、研发