广告费与业务宣传费扣除政策及案例分析.pdfVIP

5.费和业务宣传费

企业发生的符合条件的费和业务宣传费支出，除、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收

入15％的部分准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。

【薇】“职工教育”准予结转以后年度扣除。

【薇提示1】特殊的行业：

①对化妆品制造或销售、制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的费和业务宣传费支出，不超过当年销售

（营业）收入30％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

②烟草企业的烟草费和业务宣传费支出，一律在计算应纳税所得额时扣除。

【薇提示2】企业在筹建期间，发生的费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，可按规定在税前扣除。

【例题·单选题】2021年度，甲企业实现销售收入3000万元，当年发生费400万元，上年度结转未扣除费60万元。

甲企业在计算2021年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的费金额为（）万元。

A.340B.510C.450D.460

『正确』C

『解析』扣除限额=3000×15％=450万元；本年实际发生400万可以全额扣除，另外，还可以扣除上年度结转未扣除的

费50万元，合