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2026年企业所得税申报试题及答案

一、计算题

甲公司为居民企业，2025年度经营情况如下：

（1）取得产品销售收入8000万元，国债利息收入20万元，接受捐赠收入50万元；

（2）发生产品销售成本4500万元，税金及附加300万元；

（3）发生销售费用1200万元（其中广告费和业务宣传费1000万元），管理费用800万元（其中业务招待费80万元，研发费用200万元），财务费用100万元（其中向非金融企业借款利息支出60万元，借款本金500万元，同期金融企业贷款利率8%）；

（4）营业外支出150万元（其中通过公益性社会组织向贫困地区捐款100万元，税收滞纳金10万元）；

（5）计入成本、费用中的实发工资总额400万元，拨缴职工工会经费8万元，发生职工福利费60万元，职工教育经费30万元。

已知：甲公司适用企业所得税税率25%，研发费用加计扣除比例100%（制造业），广告费和业务宣传费扣除限额为当年销售（营业）收入的15%，业务招待费扣除限额为发生额的60%且不超过当年销售（营业）收入的5‰，职工工会经费、职工福利费、职工教育经费扣除限额分别为工资薪金总额的2%、14%、8%。

要求：计算甲公司2025年度应缴纳的企业所得税。

答案：

1.计算收入总额：

收入总额=产品销售收入8000万元+国债利息收入20万元+接受捐赠收入50万元=8070万元。

（注：国债利息收入为免税收入，需