函证实施过程控制措施及实务要点.pdfVIP

第七篇审计程序篇第一节函证程序实务

第04讲函证实施过程的控制

71.函证实程制

、寄函的控制

（一）发出询证函时采取的控制措施

在邮寄询证函时，师可以在核实由被审计单位的被询证者的后，不使用被审计

单位本身的邮寄设施，而是独立发询证函（例如，直接在邮局投递）。

目的：避免询证函被、篡改等舞弊风险。

如果采用快递方式发送询证函，师需要警惕被审计单位通过快递员询证函的风险。

【提示】师可以考虑在所发出的询证函上添加不易的特定标识，以便在收到回函时

与师事先留存的复印件或扫描件比对以辨别真伪。

（二）收到回函的措施

通过邮寄方式发出询证函并收到回函后，师可以验证以下信息：

回函的形式检查

检查事

检查内容

项

寄回回