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金融行业审计部审计师财务报表审核手册

第1章

1.1财务报表编制基础与审计准则适用性分析

需明确财务报表的编制基础是审计工作的基石，通常依据《企业会计准则第30号——财务报表列报》及第32号——财务报表的列报与解释，确保会计确认、计量和报告符合法定要求。审计师必须识别适用性差异，例如在跨国审计中，需对比中国准则与国际财务报告准则（IFRS）在资产减值测试方法上的差异，并依据《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》确定适用性评价的边界。审计准则的适用性分析涉及具体审计程序的准则选择。例如，在评估重大错报风险时，依据《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》，需根据风险水平选择实质性程序或控制测试；在涉及关联方交易时，依据《中国注册会计师审计准则第1145号——关联方交易》，需特别关注交易公允性，并查阅交易所披露文件。

针对特定行业如金融业的特殊性，需分析监管准则的适用性。例如，依据《证券公司审计业务基本准则》和《商业银行审计基本准则》，审计师需将内部审计发现纳入外部审计范围，并依据《中国注册会计师审计准则第1141号》对金融机构特有的估值调整进行专项复核。需分析新准则实施对审计底稿的影响。例如，根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的更新，审计师需在新准则下重新评估金融资产的分类（如从“摊余