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金融业风控部风控员信贷审核手册（执行版）

第2章财务分析与经营能力评估

2.1财务报表真实性与勾稽关系验证

首先需严格核对“资产负债表”与“现金流量表”的勾稽关系，确保货币资金期初余额与本期加总一致，并核查“应收账款”与“预付账款”的变动趋势是否合理，若某项资产突然大幅减少，需立即启动异常排查程序。重点验证“存货”科目的构成，通过计算“存货周转率”与“存货周转天数”，对比同行业平均水平，若周转天数显著拉长，需深入检查是否存在滞销积压或减值准备计提不足的情况。

深入分析“其他应收款”明细，逐笔核对关联方往来款项的账龄，识别是否存在长期挂账未清理的潜在关联方资金占用，并检查其是否已按规定进行坏账核销。核查“长期股权投资”的核算方法，确认企业是否准确应用权益法或成本法，若长期股权比例发生变动，需重新测算其账面价值，防止因估值错误导致财务报表失真。检查“无形资产”及其附带的“商誉”减值测试，依据《企业会计准则第8号——资产减值》要求，评估商誉是否存在减值迹象，并复核减值测试参数的合理性。

最后汇总上述勾稽关系，若发现“营业收入”与“营业成本”比例失衡，或“净利润”与“经营性现金流净额”出现严重背离，必须标记为重大错报风险点，暂停相关财务数据的使用。

2.2现金流稳定性与偿债能力测算

利用“现金流量表”中的“经营活动现金流净额”与“净利润”进行匹配分析，若经营活动