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(2025年)税收筹划课后习题附答案

一、增值税混合销售与兼营税务筹划

甲公司为智能设备制造企业（增值税一般纳税人），2025年5月与乙企业签订合同，销售一套智能生产线设备并提供安装调试服务。合同约定：设备不含税价款500万元，安装调试服务含税价款80万元。已知设备销售适用增值税税率13%，安装调试服务若单独核算适用6%税率；若未分别核算，税务机关将按主业（设备销售）13%税率统一计税。

问题：分别计算甲公司“未分别核算”与“分别核算”两种情形下的增值税应纳税额，并提出最优筹划方案。

答案：

1.未分别核算时：

增值税销项税额=（设备价款+安装调试费）×13%=（500+80÷1.13）×13%≈（500+70.80）×13%≈570.80×13%≈74.20（万元）

2.分别核算时：

设备销售销项税额=500×13%=65（万元）

安装调试服务销项税额=80÷1.06×6%≈75.47×6%≈4.53（万元）

合计销项税额=65+4.53=69.53（万元）

筹划建议：分别核算设备销售与安装调试服务可节税74.20-69.53=4.67万元，因此应在合同中明确区分两类业务收入并分别核算。

二、企业所得税固定资产折旧方法选择

2025年1月，A环保科技公司购入一台专用环保设备（符合《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》），原值800万