增值税法：进项税额确定与特殊情形处理.pdfVIP

第章法

第11讲进项税金的定特殊情形的处理

【知识】进项税额认和（）：进额金额的定殊情形的处

、扣减发生期项额的规定（进项税额转出）

1.为什么转：已抵扣进项税额的购进货物、劳务、服务、无形资产、如果事后改变用途，用于

抵扣进项税额项目，应当将该项购进货物、劳务、服务、无形资产、的进项税额从当期的进项

税额中扣减。

2.怎么转：

（1）购进时抵扣的：采购成本×对应的税率（运费一并转出）

（2）购进时抵扣：[计入材料（货物）的成本÷（1－扣除率）]×扣除率

（3）无法确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额：

实际成本＝进价＋运费＋费＋其他有关费用

（4）留抵退税的金额，收到时进项税额转出。

【典型例题】某企业2022年12月盘点时发现，上月从农民手中购进的玉米（库存账面成本

为117500元，已申报抵扣进项税额）因管理不善发生霉烂，使账