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金融行业审计部审计专员审计工作手册

第1章审计准则与法律法规

1.1国家审计与行业监管要求

国家审计是指由审计署及其派出机构依法对国家机关、国有企事业单位及其下属单位进行的独立监督活动，其核心依据是《中华人民共和国审计法》和《中华人民共和国审计法实施条例》。依据《审计法》规定，审计机关有权对预算执行情况和财政收支、行政事业单位国有资产管理情况进行专项审计，且审计范围涵盖所有行政事业单位，无需事先报批即可开展工作，这为审计独立性提供了坚实的法律基础。行业监管要求强调金融机构作为特殊行业的合规主体，需遵循《商业银行法》《银行业监督管理法》及《证券法》等专门法律法规。例如，在《商业银行法》中，存款准备金率是央行调控金融稳定的重要工具，银行必须严格执行，任何违规操作（如违规发放贷款）都将导致法律制裁。

审计准则中明确要求审计人员必须了解被审计单位及其环境，包括组织架构、业务流程及内部控制，这是《中国注册会计师审计准则》第1101条规定的审计程序起点。只有充分理解被审计单位的“控制环境”，才能有效识别和评估其“重大错报风险”。监管机构发布的《金融机构审计指引》要求金融机构内部审计部门应每年至少进行一次全面审计，且审计范围需覆盖所有分支机构和子公司，确保“全覆盖”原则落到实处，防止监管盲区。针对“穿透式监管”趋势，审计人员需学会识别“最终控制人”，即穿透至自然人或国资监管