特别纳税调整管理要点与税务处理原则.pdfVIP

第十节特别纳税调整

【考点48】特别纳税调整的概念及税务处理（★★）

（一）概念

企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立原则而减少企业或者其关联方应纳入或者所得

额的，有权按照合理方法调整。企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同、

接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立原则进行分摊。

考点提示

独立原则，是指没有关联关系的各方，按照公平价格和营业常规进行业务往来遵循的原

则。

（二）关联方

关联方是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人，具体指：

1.在、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系；

2.直接或者间接地同为第三者控制；

3.在利益上具有相关联的其他关系。

（三）特别纳税调整管理的内容

特别纳税调整事项的管理包括对企业的转让定价、预约定价安排、成本分摊协议、受控外国

企业、资本弱化、特别纳税调整以及一般反等方面的管理。

内容念

是指