出口货物及其他税种会计核算：增值税与会计收入确认差异.pdfVIP

第一部分基础知识点精讲——第四章涉税核算

第07讲出口货物和其他税种的核算

考点：纳税义务发生时间与收入确认时间的差异

1.新收入准则对收入确认时点的规定

新旧收入准则关于收入确认时点的最大区别，是以“控制权转移”替代“风险转移”作为收入确

认时点的判断。

新收入准则将“控制权转移”的判断分为五个步骤：

（1）识别客户合同；

（2）识别履约义务；

（3）确定价格；

（4）分摊价格；

（5）确认收入。

关键点：《暂行条例》等以收款日、取得索取销售款项凭据日、开具日、约定的收款

日、预收款日、所有权转移日、发货日等作为纳税义务发生时间。

【知识点拨】上收入确认时间≠纳税义务发生时间

2.新收入准则对收入金额确认的规定（了解）

企业应当根据合同条款，并结合其以往的习惯做法确定价格。在确定价格时，企业应当考虑

可变对价、合同中存在的重大融资成分、非现金对价、应付客户