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金融行业审计部审计员内部审计手册（执行版）

第1章审计目标与范围界定

1.1审计目标体系构建

审计目标体系构建遵循“合规、风险、价值”三位一体的原则，旨在通过标准化流程确保审计工作既满足监管合规要求，又能有效识别并化解机构面临的主要业务风险。在构建过程中，需明确区分“检查目标”与“改进目标”，前者侧重于发现违规事实，后者侧重于推动业务流程优化。针对金融行业特有的强监管属性，目标体系应细化为“合规性检查”、“内控有效性评估”及“经营效益贡献”三大核心维度。例如，在合规性检查中，目标需具体化为“识别出近五年内未通过监管审批的信贷产品”或“发现违反反洗钱规定的外币交易记录”，确保审计发现具有可追溯性和可量化指标。

目标构建需引入“风险导向”理念，将宏观的审计目标转化为微观的审计计划节点。例如，若机构年度战略重点为数字化转型，则审计目标中应包含“评估核心系统数据治理风险”和“测试IT系统控制缺陷”的具体指标，使审计目标与机构年度经营计划动态匹配。建立“事前、事中、事后”全周期的目标闭环机制。事前目标需明确审计范围边界，事中目标需设定关键控制点的测试阈值，事后目标则需形成整改台账并追踪整改效果，防止审计流于形式。针对不同类型的审计项目，需设定差异化的质量目标。对于高风险的信贷业务审计，质量目标应聚焦于“控制测试样本量的合理性”和“实质性测试证据的充分性”；而对于运营审计