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2025年审计行业审计部审计员审计工作操作手册

第1章审计基础理论与法规适用

1.1审计法律法规体系与核心准则

依据《中华人民共和国审计法》及《中华人民共和国审计法实施条例》，审计部在2025年开展工作时，必须严格遵循“依法审计”原则，确保审计程序合法合规。具体操作中，审计员需首先核实被审计单位是否建立了完善的内部控制制度，若发现制度缺失，审计部应依据《审计法》第五十六条启动专项审计程序，并记录在案。在审查财务报表时，审计员必须依据《企业会计准则第32号——财务报表的编制基础》进行复核，重点检查会计估计的合理性。例如，在审查某上市公司固定资产折旧年限时，审计部应依据行业平均数据（如制造业通常5-10年）与被审计单位实际采用的年限进行比对，若存在重大差异，需提请管理层说明并调整审计底稿。

针对2025年新修订的《企业内部控制审计指引》，审计部需重点关注高风险领域的控制缺陷。具体范例中，审计员在检查采购流程时，应依据《指引》第十条，验证供应商选择、合同签订及验收环节的审批权限是否分离，若发现某部门无需经总经理审批即可直接下达采购指令，则视为控制缺陷。依据《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计认定》，审计部在风险评估阶段需识别重大错报风险。具体操作时，审计员应结合被审计单位的行业特性（如金融、医药行业风险较高），确定审计重点，例如在审